Rodzaje leasingu – charakterystyka i porównanie

Leasing jest umową cywilnoprawną, która występuje pod różnymi formami. W zależności od typu finansowania, po zakończeniu umowy leasingowej przedmiot leasingu może zostać zwrócony bądź wykupiony przez korzystającego albo automatycznie przejść na jego własność. Różnice dotyczą także kwestii prawnych i podatkowych.

W artykule wskazujemy najważniejsze rodzaje leasingu, opisujemy ich cechy charakterystyczne, podobieństwa oraz różnice.

Rodzaje leasingu ze względu na charakter prawno-podatkowy

Najważniejszym sposobem podziału jest rozróżnienie na leasing operacyjny (usługowy) oraz finansowy (kapitałowy). W obu przypadkach mamy do czynienia z taką formą finansowania, w której prawo własności do leasingowanego przedmiotu pozostaje po stronie leasingodawcy. Leasingobiorca może korzystać z niego na ściśle określonych w umowie warunkach i musi opłacać w terminie miesięczne raty leasingowe.

Podstawowe różnice – leasing operacyjny i leasing finansowy

• Podstawowa różnica polega na tym, że jedynie leasing finansowy pozwala korzystającemu wpisać daną rzecz do rejestru środków trwałych, a następnie dokonywać bieżących odpisów amortyzacyjnych. Leasing operacyjny zakłada natomiast, że przedmiot umowy jest amortyzowany przez firmę leasingową.
• W obu przypadkach można uwzględniać w kosztach uzyskania przychodu opłaty eksploatacyjne, ponoszone m.in. na wymianę opon i wycieraczek, serwis, parking czy usługę automyjni. Leasing operacyjny pozwala zaliczyć całość każdej opłaconej raty. Leasingobiorcy, którzy korzystają z leasingu finansowego, mogą natomiast uwzględniać jedynie część odsetkową raty.
• Leasing operacyjny jest w prawie podatkowym traktowany jako usługa. W związku z tym firma leasingowa do każdej raty nalicza 23% podatku VAT. Leasing finansowy rozpatruje się natomiast jako dostawę towaru. Przedsiębiorca płaci więc cały VAT z góry, w niedługim terminie po otrzymaniu przedmiotu do swojej dyspozycji. Stawka podatku VAT będzie uzależniona od rodzaju amortyzowanego środka trwałego, choć w większości przypadków (pojazdy, maszyny itd.) będzie wynosić 23%.
• Umowa leasingu finansowego może zostać zawarta na dowolny czas, w zależności od ustaleń pomiędzy finansującym a korzystającym. Leasing operacyjny wymaga natomiast zawarcia umowy na czas odpowiadający co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji – będą to 2 lata w przypadku leasingu samochodu osobowego.
• Finansowanie w formie leasingu operacyjnego pozwala przedsiębiorcy samodzielnie zdecydować, czy po zakończeniu okresu umowy chce wykupić przedmiot. W przypadku leasingu finansowego nie dochodzi do wykupu, ponieważ leasingowana rzecz automatycznie staje się własnością korzystającego, po spełnieniu przez niego wszystkich warunków umowy.

Leasing zwrotny – sposób na uwolnienie kapitału

Jest to szczególny rodzaj umowy w ramach leasingu operacyjnego lub finansowego. Polega na tym, że przedsiębiorca sprzedaje składniki swojego majątku firmie leasingowej, a następnie bierze je w leasing. Nadal może zatem korzystać z danego przedmiotu, lecz przestaje być jego formalnym właścicielem. Zyskuje natomiast możliwość uwolnienia kapitału, który wcześniej zainwestował w zakup środka trwałego. Otrzymaną gotówkę może przeznaczyć np. na kolejne inwestycje czy wypłatę zaległych zobowiązań wobec pracowników lub kontrahentów. Leasing zwrotny pomaga więc zachować płynność finansową i zapobiec przestojom w firmie.

Z leasingu zwrotnego najczęściej korzystają przedsiębiorcy, którzy dysponują sporymi przychodami, lecz nie mogą wykazać się wystarczającą zdolnością kredytową. Umowa leasingowa jest znacznie łatwiej dostępna i obarczona mniejszą liczbą formalności niż kredyt. Korzystający powinien jednak mieć na uwadze, że w momencie sprzedaży środka trwałego dochodzi do powstania przychodu. Konieczne jest zatem opłacenie podatku dochodowego od takiej transakcji. Przedsiębiorca może następnie korzystać z tych samych sposobów optymalizacji podatkowych, jak w przypadku tradycyjnego leasingu operacyjnego lub finansowego.

Leasing odnawialny – regularna wymiana auta na nowe

Jest jednym z rodzajów leasingu samochodowego. Polega skonstruowaniu umowy w taki sposób, że po jej upływie korzystający otrzymuje nowy pojazd. Leasingobiorca zwykle przekazuje dotychczas używane auto firmie leasingowej, po czym zawierana jest umowa na kolejny okres. Leasingobiorca nie musi więc przejmować się samodzielnym poszukiwaniem osoby zainteresowanej zakupem starego samochodu. Co pewien czas wymienia auto na nowe, sprawne, wyposażone w nowoczesne rozwiązania techniczne i systemy bezpieczeństwa.

Leasing odnawialny pozwala obniżyć miesięczną ratę. Zazwyczaj umowa zakłada maksymalny limit kilometrów, które korzystający może pokonać w ciągu roku.

Leasing bezpośredni i pośredni – podział ze względu na liczbę stron zaangażowanych w transakcję

Kolejne rodzaje leasingu to leasing bezpośredni oraz pośredni. W pierwszym przypadku mamy do czynienia z taką transakcją, w której umowa jest zawierana bezpośrednio pomiędzy producentem lub dystrybutorem a korzystającym. Nie zmienia się zatem właściciel przedmiotu umowy, podczas gdy leasingobiorca z niego korzysta i opłaca comiesięczne raty.

Leasing pośredni polega natomiast na tym, że trzecią stroną transakcji staje się firma leasingowa. Kupuje ona określony przedmiot od dystrybutora lub producenta, a następnie oddaje do dyspozycji korzystającego. Mamy więc 3 podmioty uczestniczące w transakcji – dostawcę, finansującego oraz leasingobiorcę.

Leasing konsumencki – forma leasingu dla osób fizycznych

Do tej pory opisywaliśmy formy leasingu, w których stroną korzystającą jest przedsiębiorca. Z tego rodzaju finansowania mogą jednak korzystać również osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Z myślą o nich powstał leasing konsumencki. Jest to umowa cywilnoprawna, która ma cechy kredytu oraz wynajmu. Pozwala korzystać z przedmiotów bez konieczności angażowania wkładu własnego. Klienci podpisują z finansującym umowę zobowiązującą ich do comiesięcznego regulowania rat, wraz z którymi spłacają wartość leasingowanej rzeczy.

Leasing konsumencki jest obarczony mniejszą liczbą formalności niż kredyt. Mogą z niego korzystać osoby, które nie mają wysokiej zdolności kredytowej. Ten rodzaj leasingu pozwala konsumentom uniknąć napraw, przeglądów technicznych czy samodzielnego ubezpieczania samochodu. Firma leasingowa bierze te obowiązki na siebie i ponosi niezbędne koszty, jeżeli korzystający wybierze ofertę z pakietem dodatkowych usług.

Rodzaje leasingu – najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Jakie wyróżniamy podstawowe rodzaje leasingu?

Wyróżniamy dwa główne modele leasingu: operacyjny (przedmiot amortyzuje leasingodawca, a wykup po umowie jest opcjonalny), leasing finansowy (przedmiot amortyzuje korzystający, a po spłacie rat automatycznie staje się jego własnością). Dodatkowo spotyka się leasing konsumencki (dla osób prywatnych), zwrotny (sprzedaż własnego przedmiotu firmie leasingowej, by odzyskać gotówkę) oraz odnawialny (regularna wymiana sprzętu na nowy).

Który rodzaj leasingu jest najpopularniejszy?

Najpopularniejszym rodzajem leasingu w Polsce jest leasing operacyjny, który według szacunków stanowi ok. 80% wszystkich umów leasingowych.

Jaką główną korzyść daje przedsiębiorcom leasing?

Leasing jest elastyczną formą finansowania, która pozwala użytkować określone środki trwałych bez konieczności ich zakupu. Przedsiębiorcy nie zamrażają w ten sposób kapitału, ponieważ opłacają przedmiot w wygodnych ratach ze swoich bieżących przychodów.

Wpis ma charakter informacyjny – Europejski Fundusz Leasingowy aktualnie nie posiada w swojej ofercie wszystkich wymienionych rodzajów leasingu. W razie pytań zapraszamy do kontaktu.

Chcesz skorzystać z leasingu?