Leasing zwrotny – na czym polega i dla kogo jest przeznaczony?

Przedsiębiorcy, którzy posiadają w swojej firmie środki trwałe, mogą je odsprzedać firmie leasingowej. Leasing zwrotny pozwala im zachować prawo do dalszego korzystania ze sprzedanego przedmiotu. Rozwiązanie to zapewnia korzystającemu wiele korzyści i jest polecane zwłaszcza tym, którzy potrzebują dodatkowych środków na inwestycje.

W artykule wyjaśniamy, na czym polega leasing zwrotny (leasing odwrócony), jaki może być przedmiot leasingu i kto jest właścicielem przedmiotu. Wyjaśniamy również, czym różnią się finansowy i operacyjny leasing zwrotny.

Co to jest leasing zwrotny? Definicja

Leasing zwrotny (czasami określany także jako leasing odwrócony, leasing wtórny lub refinansowanie leasingu) to szczególny rodzaj transakcji leasingowej. Polega na tym, że firma leasingowa odkupuje podlegający amortyzacji środek trwały, który do tej pory był własnością przedsiębiorcy. Pomimo prawnej zmiany właściciela danej rzeczy, dotychczasowy korzystający w dalszym ciągu pozostaje jej użytkownikiem, tym razem w ramach leasingu. Jest on zatem zarówno dostawcą, jak i odbiorcą przedmiotu umowy. Po jej zawarciu zobowiązuje się do regularnego opłacania raty, na którą składa się część kapitałowa oraz odsetkowa.

Możliwe rodzaje leasingu zwrotnego

Transakcja może przyjąć jedną z dwóch form stosunku cywilnoprawnego – leasing operacyjny lub finansowy. W leasingu operacyjnym to finansujący wpisuje przedmiot umowy do rejestru środków trwałych i dokonuje jego amortyzacji. Z kolei umowa leasingu finansowego daje takie prawo przedsiębiorcy. Leasingowany środek trwały po opłaceniu ostatniej raty może stać się ponownie jego własnością – jeżeli zdecyduje się na wykup. W leasingu finansowym przedmiot staje się własnością korzystającego w sposób automatyczny po zakończeniu umowy. Leasing zwrotny często jest traktowany jako alternatywna opcja dla kredytu, zwłaszcza w związku z łatwiejszą dostępnością.

Jakie są etapy leasingu zwrotnego?

Leasing zwrotny przebiega zgodnie z następującymi etapami:

• zakup środka trwałego we własnym zakresie przez przedsiębiorcę w celach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
• sprzedaż przedmiotu firmie leasingowej,
• zawarcie między tymi samymi podmiotami umowy leasingu finansowego lub operacyjnego,
• przejęcie na własność przedmiotu leasingu przez korzystającego na koniec umowy – automatycznie w leasingu finansowym lub opcjonalny wykup w leasingu operacyjnym.

Dla kogo jest przeznaczony leasing zwrotny?

Potencjalnymi korzystającymi z leasingu zwrotnego są najczęściej przedsiębiorcy, którzy chcą uwolnić zamrożone środki własne, które wydali na zakup danego środka trwałego. Leasing zwrotny pozwala zatem utrzymać lub odzyskać płynność finansową firmy. Nie muszą nawet na moment oddawać przedmiotu leasingu w ręce finansującego, co pozwala im uniknąć przestojów i zachować ciągłość w prowadzeniu działalności gospodarczej. Pracownicy mogą więc nieprzerwanie korzystać z maszyn i urządzeń, floty samochodowej, komputerów, czy pracować w biurze lub na terenie hali produkcyjnej.

Co może być przedmiotem leasingu zwrotnego? Przykłady

W przypadku leasingu zwrotnego przedmiotem umowy mogą być różnego rodzaju środki trwałe, które podlegają odpisom amortyzacyjnym. Najczęściej tego typu transakcja dotyczy najbardziej kosztownych przedmiotów – to np. leasing zwrotny samochodów osobowych oraz dostawczych, urządzeń technicznych, sprzętu komputerowego, a także leasing zwrotny maszyn produkcyjnych i budowlanych. Niektóre firmy oferują także leasing zwrotny nieruchomości.

Leasing zwrotny a VAT i podatek dochodowy

Z zawarciem transakcji leasingu zwrotnego wiążą się określone skutki podatkowe. Przedsiębiorca decydujący się na sprzedaż środka trwałego firmie leasingowej uzyskuje przychód, od którego należy zapłacić należny podatek dochodowy oraz VAT. Powstałym przychodem leasingobiorcy będzie ustalona w umowie cena netto sprzedaży przedmiotu. Korzystający powinien wystawić fakturę i naliczyć podatek VAT, a po otrzymaniu zapłaty odprowadzić go do urzędu skarbowego.

Następnie przedsiębiorca jest zobowiązany do opłacania podatku VAT w ramach umowy leasingowej. W przypadku leasingu operacyjnego stawka pozostaje stała i wynosi 23%, ponieważ ta forma finansowania jest traktowana jako usługa. Korzystający płaci podatek wraz z kolejnymi ratami. W leasingu finansowym, zgodnie z polskim prawem, mamy zaś do czynienia z dostawą towarów. Jeżeli więc przedsiębiorca zdecyduje się na tę formę finansowania, będzie musiał zapłacić cały podatek VAT z góry. Jego wysokość zostanie uzależniona od stawki, jaką jest objęty dany przedmiot.

Podsumowanie – leasing zwrotny dla przedsiębiorców

Umowa leasingu zwrotnego pozwala przedsiębiorcy odzyskać kapitał zainwestowany w zakup środka trwałego i dalej pozostać jego użytkownikiem. W zależności od firmy leasingowej dostępny jest np. leasing zwrotny samochodu osobowego, maszyn czy nieruchomości. Transakcja tego typu jest warta uwagi zwłaszcza dla tych firm, które dysponują przedmiotami o dużej wartości i chciałyby uwolnić zamrożone środki finansowe i lepiej zarządzać płynnością finansową firmy. Mogą przeznaczyć je na wiele celów, m.in. na dalsze inwestycje.

Chcesz skorzystać z leasingu?